Faktúra je neodmysliteľnou súčasťou podnikania, slúžiaca ako daňový doklad pre daňovníka alebo obchodného partnera. Hoci faktúru vystavuje väčšina podnikateľov, samotný pojem „faktúra“ definuje len zákon o DPH (zákon č. 222/2004 Z.z.). Faktúru napriek tomu používajú aj tí podnikatelia, ktorí s DPH nemajú nič spoločné a teda aj neplatitelia DPH.
V tomto článku sa pozrieme na to, čo je fakturačná adresa, aké sú jej kľúčové prvky, prečo je dôležitá a ako správne vyplniť fakturačné údaje. Taktiež sa budeme venovať povinnému e-fakturovaniu v Nemecku a Európe.
Čo je fakturačná adresa?
Fakturačná adresa je registrovaná adresa spojená s objednávkou a spôsobom platby, ako je kreditná karta alebo bankový účet. Používa sa predovšetkým na overenie počas transakcií a zabezpečuje presné vystavenie faktúry a spracovanie platby. Podľa fakturačnej adresy aj väčšina e-shopov a služieb počíta správnu sadzbu DPH.
Fakturačná adresa môže, ale nemusí byť rovnaká ako dodacia adresa. Fakturačná adresa je vždy:
- Adresa sídla spoločnosti/firmy/organizácie alebo adresa registrovanej živnosti.
- Pre fyzickú osobu - adresa trvalého pobytu, bydlisko na dokladoch.
Kľúčové prvky fakturačnej adresy:
- Ulica
- Mesto
- PSČ
- Štát, v ktorom sa fakturačná adresa zákazníka či klienta nachádza.
Často sa podľa krajiny fakturačnej adresy počíta DPH pre objednávky z e-shopov a rôzne predplatné služby. V zahraničí sa môžete stretnúť s povinnosťou vyplnenia regiónu (samosprávny kraj), prípadne čísla bytu resp. kancelárie fakturačného oddelenia.
Prečo je fakturačná adresa dôležitá?
- Overenie platby: Zabezpečuje, že platba je autorizovaná majiteľom účtu a používa sa v systémoch overovania adries (AVS) na odhaľovanie podvodných transakcií.
- Presná fakturácia: Zabezpečuje, aby bola faktúra odoslaná správnemu subjektu - zákazníkovi - fyzickej osobe alebo firme či inej právnickej osobe.
- Dodržiavanie predpisov: Pomáha firmám dodržiavať daňové predpisy a zákonné požiadavky na fakturáciu.
- Koordinácia dodávok: Niekedy sa vyžaduje zhoda dodacích a fakturačných informácií. Väčšina e-shopov ale ponúka možnosť zadať fakturačnú adresu a dodaciu adresu samostatne. Fakturačnú pre daňové a fakturačné účely, dodaciu pre reálne doručenie kuriérom alebo poštou. Dodacie adresy môžu mať rôzne náklady na dopravu a poštovné.
Bežné chyby, ktorým sa treba vyhnúť:
- Nesúlad informácií: Nesprávne fakturačné adresy môžu viesť k neúspešným transakciám alebo oneskorenému spracovaniu. Môže nastať aj problém v účtovníctve oboch zúčastnených strán.
- Používanie dočasnej adresy: Vždy používajte reálnu adresu svojho trvalého pobytu (fyzická osoba - človek), alebo sídlo svojej živnosti, firmy alebo inej organizácie.
Nastavenie fakturačných údajov vášho e-shopu je možné vykonať nasledujúcim spôsobom. Tieto fakturačné údaje, informácie o platobných účtoch, kontaktné údaje atď. sa prenesú do všetkých generovaných dokumentov ako obsah polí týkajúcich sa dodávateľa služieb.
V prípade, že je objednávka s platbou typu Bankový prevod, mali by ste uviesť Meno/Názov príjemcu daného účtu, aby ho banka dokázala overiť.
Pokiaľ si zmeníte svoje údaje v prevádzkovateľovi e-shopu, táto zmena sa neprejaví v už vygenerovaných dokumentoch. Pokiaľ chcete zmeniť údaje vo faktúre, je potrebné vystaviť dobropis, následne potom duplikovať objednávku a vystaviť faktúru novú.
Pokiaľ má váš e-shop viacero jazykových mutácií, pre každú je možné rovnako nastaviť rozdielne fakturačné údaje. Východiskové údaje je možné prepísať a zobrazovať ich na e-shope rozdielne. Príklad: V anglickej jazykovej mutácii môžete vystavovať daňové doklady na anglickú pobočku. Prípadne je možné nastaviť len odlišné číslo bankového účtu.
Povinné náležitosti faktúry pre platiteľov a neplatiteľov DPH
Už dávnejšie sme napísali, že faktúru používame mnohí, no je predsa len rozdiel, či fakturuje firma-platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH. Tento rozdiel sa týka hlavne povinných náležitostí faktúry.
Náležitosti faktúry pre platiteľov aj neplatiteľov DPH:
- označenie účastníkov - teda meno a priezvisko (SZČO), resp. názov firmy; adresu resp. sídlo, IČO. Platí pre obe strany - dodávateľa aj odberateľa.
- slovné a číselné označenie dokladu - napr. „Faktúra 2022001“.
- dátum vyhotovenia účtovného dokladu - t. j. dátum dodania tovaru alebo služby - vo väčšine prípadov je zhodný s dátumom uskutočnenia účtovného prípadu.
- číslo faktúry - podľa zákona musí byť zachovaná postupnosť v rámci číselného radu a to rovnaká počas celého roka.
- splatnosti - dátum, do ktorého má byť faktúra uhradená. Dátumy splatnosti sú v štandardnej dĺžke 7 alebo 14 dní. Minimálna dĺžka splatnosti nie je stanovená, čiže splatnosť môže byť aj 2 dni. Každý si dĺžku splatnosti faktúry môže určiť podľa vlastnej potreby, avšak podľa zákona nemôže presiahnuť dĺžku 60 dní.
Vy ako dodávateľ ste okrem týchto údajov povinní uviesť aj označenie registra, v ktorom ste ako podnikateľ zapísaný (obchodný register, živnostenský register atď.), číslo zápisu v tomto registri a v prípade právnickej osoby aj právnu formu (eseročka, akciová spoločnosť atď.) - tentoraz ide o náležitosti tzv. zák.
Podnikatelia poskytujúci resp. prijímajúci služby do/z krajín EÚ sú za určitých okolností povinní sa registrovať pre DPH, nestávajú sa však plnohodnotnými platiteľmi. Títo rovnako podliehajú zákonu o DPH- na faktúre teda uvádzajú väčšinu náležitostí platiteľa DPH. Pri väčšine predajov však neuvádzajú DPH - DPH totiž ako neplatitelia DPH odberateľom väčšinou nefakturujú. Výnimkou je však po prekročení zákonom stanoveného limitu napríklad predaj tovaru na diaľku či elektronických služieb odberateľom bez IČ DPH z EÚ - v tomto prípade predávajú svoje produkty za cenu vrátane DPH príslušného štátu.
E-fakturácia v Európe a Nemecku
Digitalizácia účtovníctva v Európe naberá na obrátkach a elektronická fakturácia (e-invoicing) sa postupne stáva štandardom.
WEBINÁR - Elektronická faktúra 2025: Váš sprievodca dodržiavaním predpisov (zhrnutie)
Niektoré krajiny však idú ďalej a zavádzajú e-fakturáciu rýchlejším tempom. V Českej republike a na Slovensku zatiaľ neexistuje plošná povinnosť elektronickej fakturácie. V ČR musia verejné inštitúcie prijímať e-faktúry už od roku 2019, avšak pre súkromný sektor neexistuje jednotný štandard ani povinnosť ich používania.
Elektronická faktúra musí byť od začiatku vytvorená v strojovo čitateľnom formáte a odoslaná elektronickými prostriedkami. Papierová faktúra, ktorá bola následne naskenovaná, nie je e-faktúrou a stále sa považuje za papierový dokument.
Formáty e-faktúr
Tento formát je založený na XML a podporuje štandardy UBL (Universal Business Language) a CII (UN/CEFACT Cross Industry Invoice).
ZUGFeRD („Zentraler User Guide des Forums elektronische Rechnung Deutschland“) je tiež založený na norme EN 16931. Tento formát sa využíva predovšetkým na hybridnú fakturáciu, pri ktorej je okrem štruktúrovaného, strojovo čitateľného XML formátu vytvorená a odoslaná aj faktúra vo formáte PDF/A, ktorá je čitateľnejšia pre človeka.
Okrem formátov XRechnung a ZUGFeRD môžu byť ako e-faktúry kompatibilné aj ďalšie formáty, napríklad Factur-X, EDIFACT a ebInterface.
E-fakturácia v Nemecku
Prechod na e-fakturáciu musí byť v zásade dokončený do 1. januára 2025 a povinnosť sa týka obchodných vzťahov medzi firmami (B2B). B2C trh nie je novou legislatívou ovplyvnený, rovnako ako oslobodené produkty a služby, faktúry do 250 EUR a cestovné lístky na verejnú dopravu.
Približne o 12 mesiacov neskôr budú musieť všetci dodávatelia verejného sektora byť schopní posielať e-faktúry. Centrálne verejné úrady v Nemecku už od 18. apríla 2019 musia byť schopné e-faktúry prijímať a spracovávať.
Aby bol prechod na e-fakturáciu v B2B sektore uľahčený, platí preň určité prechodné obdobie, ktorého detaily sú uvedené nižšie.
- Firmy, ktoré generujú zdaniteľné príjmy v Nemecku, musia byť od tohto dátumu schopné prijímať e-faktúry. Tieto spoločnosti však nie sú povinné faktúry zasielať výhradne elektronicky. Ak s tým príjemca súhlasí, faktúru je možné aj naďalej zasielať v inom bežnom formáte (napríklad v papierovej podobe alebo ako PDF). Spoločnosti s nižším obratom môžu svoje faktúry aj naďalej zasielať v inom bežnom formáte až do 31. decembra 2027, ak s tým príjemca súhlasí.
- Od roku 2028 budú musieť všetky B2B spoločnosti povinne používať e-faktúry bez výnimky.
Právny základ e-fakturácie
Povinné e-fakturovanie vychádza z rôznych zákonov a smerníc. Smernica EÚ 2014/55/EÚ stanovuje štandardy pre elektronické faktúry vo verejnom obstarávaní. V Nemecku sú tieto štandardy implementované prostredníctvom nariadenia o e-fakturácii (E-RechV) z 13. októbra 2017.
Povinné e-fakturovanie pre podniky bolo legislatívne zakotvené v rámci Zákona o rastových príležitostiach (Wachstumschancen-Gesetz) z 23. februára 2024, ktorý schválila Spolková rada 22. marca 2024. Cieľom zákona je podporiť ekonomický rast znížením administratívnej záťaže. Zavedenie povinného e-fakturovania má zjednodušiť daňovú agendu a zabezpečiť spravodlivejší daňový systém.
Okrem toho nemecký zákon o DPH (UstG) už dlhšie stanovuje základné daňové požiadavky na elektronické faktúry. Tieto požiadavky vychádzajú nielen zo zákona o DPH (UstG), ale aj z daňového poriadku (AO) a sú podrobne špecifikované v pravidlách GoBD („Zásady riadneho vedenia a uchovávania účtovných kníh, záznamov a dokumentov v elektronickej forme, vrátane prístupu k údajom“). GoBD stanovuje požiadavky na evidenciu, spracovanie a archiváciu daňovo relevantných údajov v elektronickej podobe a vzťahuje sa na všetky spoločnosti, samostatne zárobkovo činné osoby a freelancerov, ktorí majú daňovú povinnosť.
Prečo sa zavádza e-faktúra?
Daňové úrady očakávajú, že iniciatíva ViDA (VAT in the Digital Age) a e-fakturovanie zlepšia výber DPH v celej EÚ. Cieľom je vytvoriť efektívny a transparentný systém na vykazovanie DPH pre všetky zainteresované subjekty. Vďaka elektronickému spracovaniu faktúr bude možné transakcie automaticky prenášať priamo na príslušné daňové úrady.
Tabuľka: Prehľad lehôt pre zavedenie e-fakturácie v Nemecku
| Dátum | Povinnosť |
|---|---|
| 1. január 2025 | Firmy musia byť schopné prijímať e-faktúry (B2B) |
| O 12 mesiacov neskôr | Všetci dodávatelia verejného sektora musia posielať e-faktúry |
| 31. december 2027 | Spoločnosti s nižším obratom môžu posielať faktúry v bežnom formáte (ak príjemca súhlasí) |
| 1. január 2028 | Povinné používanie e-faktúr pre všetky B2B spoločnosti |
tags: #ikona #fakturacne #udaje