Živnostník sa môže každý rok rozhodnúť, či si pri podávaní daňového priznania uplatní takzvané paušálne alebo skutočné výdavky. Ak sa živnostník rozhodne uplatňovať takzvané paušálne výdavky, nemusí dokladovať svoje náklady bločkami či faktúrami.
Paušálne výdavky sú výdavky, ktoré samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) vôbec nemusela vynaložiť, no aj napriek tomu si ich pri výpočte dane môže odpočítať zo zdaniteľných príjmov, a to až vo výške 60 %.
V prípade druhého spôsobu, teda takzvaných reálnych výdavkov, je povinnosťou živnostníka dokladovať všetky svoje výdavky prostredníctvom pokladničných blokov či faktúr a takisto si viesť jednoduché či podvojné účtovníctvo. Druhý spôsob optimalizácie nákladov sa živnostníkom oplatí najmä vtedy, ak sú ich reálne výdavky vyššie ako 20-tisíc eur a nemajú problém ich zdokladovať.
Niektoré náklady sú jednoznačne daňovými, niektoré jednoznačne nie, iné sú zas ohraničené rôznymi podmienkami či „na hrane“ zákona. Živnostník podniká vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť, a preto je tiež na ňom, aby posúdil, ktoré výdavky súvisia s jeho podnikaním, a ktoré nie.
Ak SZČO propaguje svoje aktivity na internete vo forme reklamy, prípadne obdarúva svojich klientov darčekovými alebo reklamnými predmetmi, aj vtedy ide o daňovo uznateľný výdavok. Nesmie však ísť o darčekové reklamné poukážky, tabakové výrobky a alkohol okrem vína.
V kontexte vianočnej oslavy je kľúčové rozlišovať medzi reprezentáciou a reklamou. Výdavky na reprezentáciu nie sú daňovo uznateľné, s výnimkou výdavkov na reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 16,60 eura za jeden predmet.
Reklamné predmety musia preukazne reklamovať firmu, napríklad obsahovať logo alebo iný reklamný prvok. Ak predmety nespĺňajú túto podmienku, považujú sa za reprezentačné a nie je možné ich uplatniť ako daňové výdavky.
Je pravda, že novela zákona o dani z príjmov od 1.1.2010 vypustila z § 21, ods. 1, písm. h výraz .... označené obchodným menom, alebo ochrannou známkou poskytovateľa. Ale nevypustila povinnosť opatriť tieto predmety nejakým ... svojím reklamným prvkom, ktorý inak reprezentačné predmety premení ... na reklamné. Iba upustila od podmienky, že ... to označenie musí obsahovať obchodné meno, alebo ochrannú známku poskytovateľa.
Tým dovolila, aby reklamný predmet mohol obsahovať aj iné reklamné prvky ... ako reklamu iba jednej prevádzky, alebo iba jedného, napr. najnovšieho druhu výrobku, prípadne iba telefónne číslo alebo www adresu poskytovateľa predmetu.
Veľký slovník cudzích slov vydavateľstva Robinson Bratislava 2006 autorov Brukker G. - Opatíková V. charakterizuje výraz LOGO = reklamný štít; nápis s názvom a značkou firmy ... čo je niečo iné, než obchodný názov a ochranná známka ... a ako také zo znenie vylúčené nebolo.
Ak firma ABC, s.r.o. s ochrannou známkou - tri zlaté písmenká v elipse zlatej farby .... má v meste prevádzku Pizzeria Italy... a chce pre reklamu na dovoz pizze do miesta spotreby použiť písacie perá ... tak podľa starého by musela na perá uviesť svoje obchodné meno, alebo ochrannú známku, čo nikomu nič nepovie ... ináč by výdavok nebol daňovo uznaný. Po novom stačí ... rozvozcu, alebo Pizzeria Italy, ktorý zákazníci poznajú viac, než firmu ... a už je z pera daňovo uznaný reklamný predmet.
Ak si kancelárska pracovníčka, tak si nájdi 10 písadiel. Potom ich roztrieď na dve kôpky. Na jednu tie, ktoré sú zjavne reklamným predmetom a na druhú tie, ktoré zjavne nie sú. A takto sa to robí aj s ostatnými úžitkovými predmetmi ... kalendármi, nožíkmi, manikúrami ...
Ibaže ten, kto to uplatňuje ako svoje daňové výdavky, musí reklamný prvok na predmete aj nejako hodnoverne preukázať prípadnej daňovej kontrole. Ak to nebude mať ako preukázať .... tak buď to sám dá ako reprezentačné výdavky, alebo zariskuje v nádeji, že ... predsa od 1.1.2010 už bolo označovanie predmetov zo zákona vypustené, takže sa nemusí.
Daňová kontrola skonštatuje, že ide o reprezentačné predmety, ku ktorým daňovník pri kontrole nepreukázal žiadny reklamný účel ... čo si zrejme neželáš.
Rozdiel medzi reprezentáciou a reklamou
Preukaznosť je základnou podmienkou pre uznanie aj účtovných aj daňových výdavkov, povinná aj pre daňovníka, aj pre kontrolóra.
Preto je dôležité, aby vianočná oslava mala preukázateľný reklamný účel, napríklad formou prezentácie firmy, rozdávania reklamných predmetov alebo iných aktivít, ktoré priamo súvisia s propagáciou podnikania.
Ak vianočná oslava nespĺňa podmienky pre daňovo uznateľný výdavok, je možné ju zaúčtovať ako nedaňový výdavok, čo znamená, že sa nezohľadní pri výpočte základu dane.
Je dôležité viesť presnú evidenciu všetkých nákladov spojených s vianočnou oslavou a mať k dispozícii doklady pre prípadnú daňovú kontrolu.
Ak si nie ste istí, ako správne zaúčtovať vianočnú oslavu, odporúčame poradiť sa s daňovým poradcom alebo účtovníkom.
Tabuľka: Rozdiel medzi daňovo uznateľnými a neuznateľnými výdavkami
| Výdavok | Daňovo uznateľný? | Podmienky |
|---|---|---|
| Reklamné predmety (do 16,60 €/ks) | Áno | Musia obsahovať reklamný prvok |
| Reprezentácia | Nie | Okrem reklamných predmetov |
| Mzdy zamestnancov | Áno | Riadne zdokladované |
| Prenájom priestorov | Áno | Ak súvisí s podnikaním |
| Stravovanie zamestnancov | Áno | Podľa platných predpisov |